自由经济区

设立经济特区的主要目的是鼓励新型先进技术生产企业的建立和发展,增加就业和促进出口。同世界惯例一样,自由经济区为企业提供一系列优惠条件。

在白俄罗斯共和国分布有6个自由经济区:
布列斯特自由经济区 (1996),www.fez.brest.by
维捷布斯克自由经济区 (1999),www.fez-vitebsk.com
戈梅利-拉顿自由经济区 (1998),www.gomelraton.com
格罗德诺投资自由经济区 (2002),www.grodnoinvest.com
明斯克自由经济区 (1998),www.fezminsk.by
莫吉廖夫自由经济区 (2002),www.fezmogilev.by

自由经济区现有入驻企业445家,工作人员超过13.1万人。

白俄罗斯共和国境内管理自由经济区的主要法律文件是:
- 2010年6月18日《在关税同盟境内有关自由(专门,特别)经济区和自由关税区关税程序问题的协议》;
- 白俄罗斯共和国2005年7月9日第262号《关于白俄罗斯共和国境内自由经济区的部分问题》总统令;
- 《白俄罗斯共和国税典》;
- 白俄罗斯共和国1998年12月7日第213-З号《自由经济区法》;
- 白俄罗斯共和国2006年1月31日第66号《关于确定在白俄罗斯共和国境内自由经济区地位》的总统令。

自由经济区主要优惠条件:
•自由经济区入驻者销售自产商品(工程、服务)获得的利润,自其宣告获得利润之日起五年内免缴利润税。5年期满后,按税率的50%缴纳利润税。在此基础上,降低税率不得超过12%;
•免除位于自由经济区内建筑与设施(包括超过标准及未完工的建筑)的不动产税,不论其使用方向如何;
•免除颁发给外国人或无国籍人士在白俄罗斯共和国办理特别工作许可证所需的国家规费(2012年1月1日后在自由经济区注册的入驻者,从2012年1月1日起享受该政策;2012年1月1日前在自由经济区注册的入驻者,从2017年1月1日起享受该政策);
•免缴从2012年1月1日起注册为自由经济区入驻者在自由经济区内的土地税,该土地提供给入驻者用于建设项目,包括项目设计和建设工期,但不超过自其注册之日起5年。2012年1月1日前注册为自由经济区的入驻者,在设计和建筑期间有权使用这一优惠,但是应在2017年1月1日后,并且不能超过5年。
•用为了实现自由经济区入驻者的投资方案,用于建设工程和交通等基础设施的财政开支,申请投资数目超过1000万欧元,在国家投资计划和地方年度预算中优先考虑。

作为自由经济区入驻者投资经营活动的步骤附于本文件 (参考附件)。

某些经济活动税收 (自由经济区, 高科技园区

自由经济区税收
白俄罗斯共和国现有6个自由经济区:明斯克自由经济区,布列斯特自由经济区,戈梅利-拉顿自由经济区,莫吉廖夫自由经济区,格罗德诺投资自由经济区,维捷布斯克自由经济区。
自由经济区——在白俄罗斯共和国境内划分一定区域,在此区域内为外来企业的投资和企业经营活动实行特殊的法律制度。
尤其是白俄罗斯共和国税典为自由经济区所设立的税收特点提供为了一系列税收优惠。
自由经济区入驻者进行销售活动所适用的税收特点:
- 向白俄罗斯共和国境外的法人和(或者)自然人销售其在自由经济区生产的商品(产品、服务);
- 在白俄罗斯共和国境外向法人和(或者)自然人销售其在自由经济区生产的商品;
- 在白俄罗斯共和国境内销售入驻者在自由经济区内生产的进口替代品;
- 向自由经济区内的其他入驻者销售其在自由经济区生产的商品(产品、服务)。

对于自由经济区入驻者销售的优惠:
-自由经济区入驻者销售自产商品(产品、服务)获得的利润,自其宣告获得利润之日起五年内免缴利润税;
- 五年期满后,其销售自产商品(产品、服务)获得的利润按规定税率的50%征收。

自由经济区入驻者的免税优惠:
- 免除位于自由经济区内适用于税收政策建筑的不动产税,无论其使用方向如何;
- 免缴从2012年1月1日起注册为自由经济区入驻者在自由经济区内的土地税(该土地提供给入驻者用于建设项目,包括项目设计和建设期),但不超过其注册之日起5年;
- 免除为实现在自由经济区内投资项目而招聘的外国公民和无国籍人士的国家规费,劳动许可证费等。

•高科技园区入驻者税收
白俄罗斯共和国2005年9月22日第12号《关于高科技园区》总统令规定,在白俄罗斯从事和发展信息技术的公司可以在高科技园区享受优惠税收的政策。公司应以高科技术园区为注册地。园区入驻者的经营活动应主要为开发信息系统的程序保障,以及在自然与科学技术领域内(科学研究,技术试验等工作)。

对高科技园区入驻者的免税优惠:
- 利润税;
- 增值税(对于出口商品——总体上增值税率为0%);
- 支付红利时的离岸费;
- 位于高科技园区建筑项目的不动产税,用于出租的建筑项目除外;
- 建筑期间的土地税,但不得超过3年。

作为自然人的高科技园区入驻者,个人所得税按照9%税率缴纳。

•中小城市与农村经济主体的税收
为了提高白俄罗斯共和国地区投资的吸引力,促进在中小城市与农村创建新的生产单位,并在初创阶段扶持他们,白俄罗斯共和国2012年5月7日颁布了第6号《关于促进在中小城市与农村进行企业活动》的总统令,2012年7月1日生效。
根据第6号总统令,位于中小城市与农村的商业组织和在这地区从事商品生产(加工,服务)从国家注册之日起7年内不计算和不缴纳:
- 销售自己生产的商品(产品,服务)所取得的利润税;
- 在中小城市与农村投资修建的建筑(厂房,设施)的不动产税,超过正常修建时间而未完工的建筑除外。

建立在中小城市与农村的分支机构,要享受此类利润税与不动产税的优惠政策,必须成立商业组织形式。

•中白工业园区税收特点
在白俄罗斯建成有中白工业园区——“巨石”工业园区(以下简称园区)(2014年6月30日白俄罗斯共和国326号总统令)
作为园区入驻者可以是已在白俄罗斯共和国成立,其所在地在园区内或者实施(计划实施)的投资项目者,凡符合以下园区发展方向:电子,医药,精细化工,生物技术,机械制造,新材料等领域的生产和发展,以及从事相关的科学研究,工程试验和技术试验,建立和发展物流业等,均可入驻该园区。
入驻园区者自在园区注册之日起,10年期内免缴:
- 销售自己生产的商品(产品,服务)所获得的利润税;
- 在园区内属于征税范围建筑的不动产税,无论其使用方向;
- 在园区内使用土地的土地税;
在接下来的十年,园区入驻者利润税,不动产税,土地税按税率的50%缴纳。
园区入驻者有权全额扣除其在购买(进口到白俄罗斯境内)用于设计、建设与配备园区内建筑与设施的商品(产品,服务)及财产权时缴纳的增值税。
园区入驻者自产生利润起5年内,对园区企业创立者(参与者)的红利或者相当于红利的收入按0%征收利润(收入)税。
2027年1月前,外国法人园区入驻者按5%征收专利使用收入税。
自然人同园区入驻者签订劳动合同而获得的收入,按9%征收个人所得税。

•白俄罗斯共和国投资协议
根据白俄罗斯共和国2009年6月8日第10号《关于为在白俄罗斯共和国进行投资活动而建立的补充条件》总统令。(以下简称10号令),白俄罗斯共和国有许多大型的投资项目,其中就包括房地产建筑投资,可以按投资协议销售,并收回投资。
根据10号令,投资者和(或者)在白俄罗斯共和国创建的组织规定了以下豁免:
- 按投资方案规定用于建筑的工程,在设计和建筑这些项目期间以及到完成该建筑项目后一年,截止到12月31日所应缴纳的土地税或者土地的租赁费 ;
- 为了投资项目的销售,投资者和(或者)创建的组织(及其参与者)的财产被无偿使用而产生的增值税和利润税;
- 为实现投资方案而进口到白俄罗斯共和国境内的机械设备(整套设备及其配件)所形成的进口关税和增值税;
- 在白俄罗斯共和国招聘外国劳动力所需的许可证费和从事劳动的工作许可证费。

此外,投资者和(或者)创建的组织(及其参与者)有权全额扣除其在购买(进口到白俄罗斯境内)用于设计、建设与配备工程建筑与设施的商品(产品,服务)及财产权时缴纳的增值税。

同时在考虑项目特点的情况下,10号令为投资者提供更多补充优惠政策的可能性(仅适用于具体项目销售)。

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